CFOit= جریان‌های نقدی عملیاتی شرکت i در پایان سال t
TAit-1= جمع کل دارایی‌های شرکت iدر پایان سال t-1
Salesit= فروش شرکت iدر پایان سال t
=تغییرات فروش شرکت i در پایان سال t
=itباقی‌مانده مدل(جریان‌های نقدی عملیاتی غیرعادی(
ب)هزینه‌ی تولید غیرعادی
که در آن:
PRODIT= هزینه‌های تولید شرکت i در پایان سال t که برابراست با بهای تمام‌شده کالای فروش رفته+تغییرات در موجودی کالا
=تغییرات فروش شرکت در پایان سال t-1
=باقی‌مانده‌ی مدل(هزینه تولید غیرعادی)
ج)هزینه‌ی اختیاری غیرعادی
که در آن:
DIEXPIT=هزینه‌ی اختیاری شرکت iدر پایان سالt که برابر است با هزینه‌های اداری و فروش
= باقی‌مانده‌ی مدل(هزینه‌ی اختیاری غیرعادی)
د)مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی
برای اندازه‌گیری مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی از اقلام تعهدی اختیاری استفاده می‌شود که حال برای برآورد اقلام تعهدی اختیاری از مدل زیر استفاده می‌شود:

که در آن:
=تفاوت میان سود قبل از اقلام غیرعادی و جریان‌های نقد حاصل از فعالیت‌های عملیاتی در دوره جاری
Ait-1= جمع دارایی‌ها در ابتدای دوره مالی
= تغییرات در فروش
=اموال،ماشین آلات و تجهیزات
ROA= نرخ بازده دارایی‌ها که از طریق تقسم سود خالص بر میانگین دارایی‌ها به دست می‌آید
= اقلام تعهدی اختیاری که بیانگر مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی می‌باشد
متغیر وابسته
کیفیت حسابرسی
در این پژوهش برای به دست آوردن کیفیت حسابرسی باید از شاخص‌های زیر استفاده کرد
ب)نوع گزارش حسابرسی:
شرکت‌هایی که دارای گزارش تعدیل‌شده بوده‌اند دارای عدد یک و سایر شرکت‌های دارای عدد صفر می‌باشند.
حال بعدازاینکه متغیرهای مستقل و وابسته بدست آمد مدل‌های رگرسیونی زیر وجود دارد
مدل فرضیه اول
AQ=α۰+β۱ABCASH+ɛ۰
که در آن:
ABCASH=جریان‌های نقدی عملیاتی غیرعادی
مدل فرضیه دوم
AQ=α۰+β۱ABCOSt+ɛ۰
که در آن:
ABCOST=هزینه تولید غیرعادی
مدل فرضیه سوم
AQ=α۰+β۱ABEXP+ɛ۰
که در آن:
ABEXP=هزینه اختیاری غیرعادی
مدل فرضیه چهارم
AQ=α۰+β۱AM+ 0
که در آن:
AM=مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی.
۳-۵ قلمرو پژوهش
۳-۵-۱ قلمرو موضوعی
قلمرو موضوعی پژوهش حاضر، رابطه بین کیفیت حسابرسی و مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی و مدیریت سود واقعی است.
۳-۵-۲ قلمرو مکانی
قلمرو مکانی پژوهش حاضر، شرکت­های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران است؛ که دلایل انتخاب به شرح زیر است:
دسترسی به اطلاعات مالی شرکت­های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار آسان­تر است. به‌ خصوص که برخی از اطلاعات به‌صورت بانک­های اطلاعاتی بر روی لوح­های فشرده موجودند.
با توجه به این‌که اطلاعات مالی شرکت­های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تحت بررسی و نظارت قرار می­گیرد؛ به نظر می­رسد اطلاعات مندرج در صورت­های مالی این شرکت­ها از قابلیت اتکای بیشتری برخوردار باشد.